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Registro contábil do ICMS sobre vendas

Publicado em 03/02/2005 08:16

No caso do ICMS, o valor a ser debitado em conta de Resultado, a crédito de conta do Passivo Circulante (ICMS a Recolher), deve corresponder ao total destacado nas notas fiscais de vendas, e não ao valor do imposto líquido no período, que deva ser recolhido aos cofres do Estado.

 

Isso porque o valor do imposto recuperável deve ser excluído do respectivo custo e registrado em conta própria de “ICMS a Recuperar” (no Ativo Circulante) ou diretamente a débito da conta de “ICMS a Recolher” (no Passivo Circulante), não afetando, portanto, o resultado do exercício.

 

Exemplo

 

A contabilização de uma venda a prazo, no valor total de R$ 5.000,00, tendo o ICMS (incluso no preço) incidido à alíquota de 18%, procede-se da seguinte forma:

 

D - Clientes (AC)

C - Receita de Vendas (CR)        5.000,00

 

e

 

D - ICMS sobre Vendas (CR - Deduções da Receita Bruta)

C - ICMS a Recolher (PC)            900,00

 

AC = Ativo Circulante

CR = Conta de Resultado

PC = Passivo Circulante

   
 
 
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